Офшори і КІК: що змінилося для українців

Коротко: з 2022 року прибуток іноземної компанії, яку контролює громадянин чи компанія — резидент України, може оподатковуватися в Україні, навіть якщо гроші не виводились у вигляді дивідендів. Це правила контрольованих іноземних компаній (КІК), стаття 39-2 Податкового кодексу. Контролюючі особи подають звіт про КІК разом з річною декларацією.

Що змінилося: тоді і зараз

Хто вважається контролюючою особою

Резидент України (фізична або юридична особа), який:

• володіє часткою понад 50% в іноземній компанії; або
• володіє часткою понад 10%, якщо разом з іншими резидентами України їм належить 50% і більше; або
• фактично контролює компанію — визначає її рішення, навіть без формальної частки.

Коли прибуток КІК не оподатковується

Скоригований прибуток не включається до доходу, якщо діє одне зі звільнень ст. 39-2 ПКУ, наприклад:

• сукупний дохід усіх КІК однієї контролюючої особи за рік не перевищує еквівалента 2 млн євро (дві компанії по 1,1 млн євро вже не звільняються);
• КІК — публічна компанія, акції якої торгуються на визнаній біржі;
• КІК веде реальну діяльність, а пасивні доходи (дивіденди, роялті, відсотки, оренда) становлять незначну частку;
• КІК зареєстрована в державі, з якою є угода про уникнення подвійного оподаткування, і сплачує там податок на прибуток за ефективною ставкою, не нижчою за встановлену ПКУ.

Навіть якщо прибуток звільнено, звіт про КІК подавати потрібно.

Скільки платити

Податок, сплачений КІК за кордоном, можна зарахувати в Україні в межах, встановлених ПКУ.

Що робити власнику іноземної компанії: покроково

1. Визначте, чи є у вас контроль за критеріями вище.
2. Подайте повідомлення про набуття частки в іноземній компанії у строк, встановлений ПКУ.
3. Порахуйте скоригований прибуток КІК за фінансовою звітністю компанії.
4. Перевірте звільнення. Якщо жодне не діє — включіть прибуток до річної декларації.
5. Подайте звіт про КІК разом з річною декларацією в електронному кабінеті — фізичні особи до 1 травня наступного року.
6. Збережіть документи: фінансову звітність КІК, довідки про сплачений за кордоном податок.

Офшори і трансфертне ціноутворення

Окремо від правил КІК діє контроль трансфертного ціноутворення (ст. 39 ПКУ). Операції українських компаній з нерезидентами з держав, внесених Кабміном до переліку (постанова № 1045), можуть бути контрольованими: ціни в них мають відповідати ринковим, а компанія подає звіт про контрольовані операції. Детальніше про межу між законним плануванням і схемами — у статті «Законне податкове планування і ознаки незаконних схем».

Типові помилки

• Не подавати звіт, бо «прибуток звільнений» — звіт потрібен у будь-якому разі.
• Вважати компанію в ЄС «не КІК», бо вона не в офшорі.
• Забувати про фактичний контроль, коли частку формально оформлено на родичів або номінальних власників.
• Плутати дату набуття частки і дату реєстрації компанії при поданні повідомлення.