Философия налогового планирования

Под следует понимать выбор оптимального сочетания риска от внедрения и стоимости различных форм осуществления деятельности и способов размещения активов (управления пассивами), направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налогов.

Налоговое планирование является непрерывным процессом, который характеризуется несколькими последовательными этапами:

1. Анализ существующего порядка налогообложения (построение налоговой модели предприятия) на основе действующего налогового законодательства,
2. последовательное применение в расчетах того или иного инструмента налогового планирования,
3. сравнительный анализ эффективности выбранных вариантов оптимизации налогообложения,
4. внедрение наиболее эффективных инструментов на предприятии,
5. сопровождение реализованной схемы.

Налоговое планирование является одной из составляющих частей процесса финансового планирования на предприятии. И представляет собой процесс, направленный на достижение определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки или проекта (ликвидность, оборачиваемость, трудоемкость учета и контроля). Эффективность налогового планирования всегда следует соотносить с затратами и риском на его проведение.

По мнению специалистов финансовой отрасли, необходимость налогового планирования можно охарактеризовать следующими цифрами:

• размер уплаченных вами налогов не превышает 4 процентов от выручки на предприятии, то необходимость в дополнительной оптимизации отсутствует, и вы можете обойтись только точным и своевременным ведением бухгалтерского и налогового учета, сдачи отчетности и уплаты налогов.
• доля налогов в выручке составляет более 4 процентов, но менее 10 процентов – вам необходимо срочно принимать меры для проведения финансового аудита и налогового планирования. Налоговое планирование должно стать частью общей системы финансового управления и контроля на вашем предприятии. Необходим комплекс мер, направленных на проведение анализа и экспертизы любых организационных, юридических и финансовых мероприятий и инноваций.
• доля всех уплаченных на предприятии налогов в выручке составляет более 10 процентов – не понятно, как вы еще не разорились.

Решение о необходимости налогового планирования на предприятии должен принять его собственник. Это решение относится к разряду стратегических целей, и имеет далеко идущие последствия.

Существуют 3 стратегии налогового планирования или минимизации налогообложения, применяемые в мире:

• использование «черных схем», направленных на уклонение от уплаты налогов. Этот путь выражается в нелегальных способах сокращения (минимизации) налогов, основанный на сознательном, уголовно наказуемом, использовании методов сокрытия учета доходов и имущества от контроля налоговых органов, а также намеренного искажения бухгалтерской и налоговой отчетности. Эта стратегия предусматривает использование заведомо криминальных инструментов налогового планирования: фирмы-однодневки, черный нал, подделка документов и т.п.
• другой путь, «белый» – представляет собой сокращение налогов, с использованием возможностей предоставленных законом, путем выбора режима хозяйственной деятельности с меньшей налоговой нагрузкой, методов ведения бухгалтерского учета, прямых налоговых льгот. Современное налоговое законодательство предлагает нам различные, но малоэффективные инструменты: налоговые режимы, которые зависят от статуса налогоплательщика, места его регистрации и организационно-правовой формы, а так же направлений и результатов его финансово-хозяйственной деятельности.
• третий путь (условно можно назвать его «серый») – заключается в грамотном использование методов и инструментов налогового планирования, когда внешне деятельность вашего предприятия меняется лишь формально, и при этом вы получаете налоговые преимущества. Этот путь находиться где то посредине между «черным» и «белым», и представляет собой тонкую грань между ними. Этот путь эффективен, и позволяет чувствовать себя спокойно, хотя не исключено, что в дальнейшем придется оспаривать в суде претензии налоговых органов к выбранной вами налоговой политике.

Не забывайте о шести «золотых правилах» выживания налогового менеджера:

• Разумность, или «все хорошо — что в меру». Что-то заплатить в бюджет все равно придется. Применение грубых налоговых инструментов будет иметь только одно последствие — налоговых санкции и репрессии;
• Цена вопроса. Всегда, выгода, получаемая от налоговой оптимизации должна значительно превосходить затраты, которые необходимо осуществить для реализации того или иного решения;
• Комплексный подход. Выбрав тот или иной инструмент снижения какого-либо налога, необходимо проверить, не приведет ли его использование к увеличению других налоговых платежей;
• Индивидуальность. Зная все тонкости непосредственно вашего бизнеса или предприятия, можно рекомендовать тот или иной инструмент снижения налогов. Механически переносить одну и ту же схему с одного предприятия в другое ни в коем случае нельзя;
• Юридическая чистота. Уделяйте внимание документальному оформлению операций, т.к. неполнота, юридическая безграмотность или небрежность в оформлении документов может привести к применению налоговых санкций или к более суровому порядку налогообложения.
• Своевременность — налоговое планирование надо осуществлять не после осуществления какой-либо хозяйственной операции или прошествия налогового периода, а до него.