Трансфертное ценообразование для малого бизнеса: касается ли вас
Содержание
Коротко: правила трансфертного ценообразования (ст. 39 НКУ) обязывают компании устанавливать в операциях со связанными лицами и нерезидентами из «низконалоговых» государств рыночные цены. Большинство малого бизнеса под них не подпадает: операции становятся контролируемыми только после превышения порогов годового дохода компании и объёма операций с контрагентом.
Когда операция контролируемая
| Условие | Что означает |
|---|---|
| Сторона операции | Связанный нерезидент, нерезидент из государства из списка Кабмина, отдельные виды компаний-нерезидентов |
| Доход плательщика | Более 150 млн грн за год (без косвенных налогов) |
| Объём операций с контрагентом | Более 10 млн грн за год с одним контрагентом |
| Налоговая система | Плательщик налога на прибыль |
Пошагово: как проверить свой бизнес
- Составьте список иностранных контрагентов и проверьте, есть ли среди них связанные лица.
- Проверьте государства контрагентов в перечне Кабмина (постановление № 1045).
- Сравните доход компании и объёмы операций с порогами: 150 млн грн дохода и 10 млн грн с одним контрагентом. С 2025 года расширено понятие связанных лиц — в том числе через «экономическую связанность», когда большинство операций компании приходится на одного контрагента.
- Если операции контролируемые — подайте отчёт о контролируемых операциях и подготовьте документацию о рыночности цен.
Типичные ошибки
- Считать, что ФЛП на едином налоге могут свободно выводить доход через иностранные компании: здесь действуют правила КИК — см. офшоры и КИК.
- Не подать отчёт о контролируемых операциях из-за «маленькой суммы» — пороги считаются за год.
- Брать «рыночную цену» без обоснования.
О границе между законной оптимизацией и схемами — в статье «Законное налоговое планирование и признаки незаконных схем».
Вопросы и ответы
Касается ли трансфертное ценообразование ФЛП на едином налоге?
Как правило, нет: правила ст. 39 НКУ применяются к плательщикам налога на прибыль, которые превышают пороги дохода и объёма операций.
Что такое принцип «вытянутой руки»?
Цена в операции со связанным лицом должна быть такой же, какой она была бы между независимыми сторонами в сопоставимых условиях.
Какие документы нужны?
Отчёт о контролируемых операциях ежегодно и документация по трансфертному ценообразованию по запросу налоговой. Для крупных групп — также отчётность в рамках BEPS.
Источники
Материал справочный и не является налоговой консультацией.