Трансфертне ціноутворення для малого бізнесу: чи стосується вас
Зміст
Коротко: правила трансфертного ціноутворення (ст. 39 ПКУ) змушують компанії встановлювати в операціях з пов’язаними особами і нерезидентами з «низькоподаткових» держав ринкові ціни. Більшість малого бізнесу під них не підпадає: операції стають контрольованими лише після перевищення порогів річного доходу компанії та обсягу операцій з контрагентом.
Коли операція контрольована
| Умова | Що означає |
|---|---|
| Сторона операції | Пов’язаний нерезидент, нерезидент з держави зі списку Кабміну, певні види компаній-нерезидентів |
| Дохід платника | Понад 150 млн грн за рік (без непрямих податків) |
| Обсяг операцій з контрагентом | Понад 10 млн грн за рік з одним контрагентом |
| Податкова система | Платник податку на прибуток |
Покроково: як перевірити свій бізнес
- Складіть список іноземних контрагентів і перевірте, чи є серед них пов’язані особи.
- Перевірте держави контрагентів у переліку Кабміну (постанова № 1045).
- Порівняйте дохід компанії і обсяги операцій з порогами: 150 млн грн доходу і 10 млн грн з одним контрагентом. З 2025 року розширено поняття пов’язаних осіб — зокрема через «економічну пов’язаність», коли більшість операцій компанії припадає на одного контрагента.
- Якщо операції контрольовані — подайте звіт про контрольовані операції і підготуйте документацію щодо ринковості цін.
Типові помилки
- Вважати, що ФОП на єдиному податку можуть вільно виводити дохід через іноземні компанії: тут діють правила КІК — див. офшори і КІК.
- Не подати звіт про контрольовані операції через «малу суму» — пороги рахуються за рік.
- Брати «ринкову ціну» без обґрунтування.
Про межу між законною оптимізацією і схемами — у статті «Законне податкове планування і ознаки незаконних схем».
Питання і відповіді
Чи стосується трансфертне ціноутворення ФОП на єдиному податку?
Як правило, ні: правила ст. 39 ПКУ застосовуються до платників податку на прибуток, які перевищують пороги доходу і обсягу операцій.
Що таке принцип «витягнутої руки»?
Ціна в операції з пов’язаною особою має бути такою самою, якою вона була б між незалежними сторонами в порівнянних умовах.
Які документи потрібні?
Звіт про контрольовані операції щороку і документація з трансфертного ціноутворення на запит податкової. Для великих груп — також звітність у рамках BEPS.
Джерела
Матеріал довідковий і не є податковою консультацією.