Законное налоговое планирование и признаки незаконных схем
Содержание
Коротко: налоговое планирование законно, если вы используете возможности, которые прямо даёт закон: группу единого налога, льготы, международные договоры, выбор формы бизнеса. Схемой оно становится, когда операции существуют только на бумаге или не имеют никакой цели, кроме неуплаты налога. Тогда ГНС доначисляет налоги со штрафами, а при крупных суммах наступает уголовная ответственность по статье 212 УК.
Планирование и уклонение: сравнение
| Законное планирование | Уклонение от уплаты налогов | |
|---|---|---|
| Операции | Реальные: есть товар, услуга, люди, документы | Фиктивные или «транзитные», без реального содержания |
| Цель | Деловая, налоговая экономия — следствие | Единственная цель — не заплатить налог |
| Инструменты | Упрощённая система, льготы НКУ, международные договоры об избежании двойного налогообложения | Фиктивные контрагенты, «скручивание» НДС, дробление бизнеса на подставных ФЛП |
| Последствия | Налоги уплачены по закону | Доначисления, штрафы, пеня; при крупных суммах — уголовное дело |
Признаки, на которые обращает внимание ГНС
- Контрагент без ресурсов. Нет работников, складов, транспорта, но «поставляет» товары на миллионы.
- Транзит денег. Средства поступают и в тот же день уходят дальше цепочкой компаний.
- Дробление бизнеса. Один магазин или кафе оформлен на нескольких ФЛП, чтобы каждый оставался в пределах лимита единого налога.
- Операции без деловой цели. Например, «консультационные услуги» от связанной компании без какого-либо результата работ.
- Платежи в низконалоговые юрисдикции. Операции с компаниями из государств из списка Кабмина подпадают под контроль трансфертного ценообразования (ст. 39 НКУ).
- Нерыночные цены со связанными лицами. Продажа себе «за бесценок» через другую компанию.
Как проверить свою структуру: пошагово
- Опишите, зачем существует каждая компания или ФЛП. Если ответ только «чтобы платить меньше» — это риск.
- Проверьте реальность операций. Для каждой услуги должен быть результат: отчёт, код, макет, акт с перечнем работ.
- Сравните цены с рынком. Особенно в операциях со связанными лицами и нерезидентами.
- Проверьте иностранные компании на правила КИК. Если вы контролируете иностранную компанию, с 2022 года её прибыль может облагаться в Украине — см. статью об офшорах и КИК.
- Храните документы. Срок давности для проверок — 1 095 дней (ст. 102 НКУ), поэтому документы нужны минимум три года.
Ответственность
- Налоговая: доначисление налога, штраф и пеня по НКУ.
- Уголовная: статья 212 УК — уклонение от уплаты налогов в значительных, крупных или особо крупных размерах. Пороги привязаны к необлагаемому минимуму доходов граждан. Полная уплата налога и штрафов до привлечения к ответственности освобождает от неё (кроме повторного уклонения).
- Связанные статьи: 205-1 УК (подделка документов для регистрации бизнеса), 209 УК (легализация доходов).
Типичные ошибки
- Считать, что «так делают все» — аргумент для проверки.
- Оформлять работников как ФЛП, когда фактически это трудовые отношения: ГНС может переквалифицировать договоры и доначислить НДФЛ, военный сбор и ЕСВ.
- Покупать «услуги» у контрагентов, которых вы никогда не видели, чтобы увеличить расходы.
- Открывать иностранную компанию и не подавать отчёт о КИК.
Вопросы и ответы
Законно ли выбирать упрощённую систему, чтобы платить меньше?
Да. Выбор группы единого налога, которая подходит под ваш вид деятельности и объём дохода, — это законное налоговое планирование. Незаконным становится искусственное деление бизнеса на нескольких ФЛП только для того, чтобы не превышать лимиты.
Считается ли офшорная компания незаконной схемой?
Нет, сама по себе иностранная компания законна. Но с 2022 года её прибыль может облагаться в Украине по правилам контролируемых иностранных компаний (ст. 39-2 НКУ), а операции с ней — контролироваться по правилам трансфертного ценообразования.
Что такое деловая цель операции?
Это экономическая причина операции, кроме экономии на налогах. Если единственная цель операции — уменьшить налоги, ГНС может не признать расходы или налоговый кредит, а международные договоры — не применить льготную ставку.
Кто отвечает за уклонение от уплаты налогов?
Должностные лица предприятия или ФЛП — по статье 212 Уголовного кодекса, если сумма неуплаченных налогов превышает установленный порог. Ниже порога — штрафы и пеня по Налоговому кодексу.
Источники
Материал справочный и не является налоговой консультацией.